计提凭证两种处理方案

本是古典何须时尚 2022-06-13 14:43 405阅读 0赞

计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目。对于计提数据生成的凭证，便是计提凭证了。

对于计提凭证的处理，通常有两种处理方案：一种、计提-反冲-记账； 一种、计提-冲账。

下面分别看两种处理方式

# 计提-反冲-记账 #

此种处理方式中，关键在反冲和记账两步。

第一步，对于该计提的数据进行全量计提；

第二步，在适当的时候全量反冲；

第三步，在业务发生时记录发生的账务。

这样第一步计提的账务便仅作为一个参考作用，不会对后续账务产生任何影响。待经济业务发生时，再记录发生的账务，即最终的账务以第三步的记账为准。

ex1

某保险公司在月初计提应收保费300000元，记录应收保费和保费收入300000元。在月中10号时，对月初的计提保费全量反冲。统计整月会计期间内，收到的银行存款和保费收入记账金额为280000。

第一步-计提

借： 应收保费 300000

贷：保费收入 300000

第二步-反冲

借：应收保费 -300000

贷：保费收入 -300000

第三步-记账

借：银行存款 280000

贷：保费收入 280000

这里在月末统计本月实际收到的保费金额时，仅看第三步的凭证便可以了。第三步的凭证一目了然，收到了银行存款280000，同时记录到保费收入科目金额为280000。说明收到的钱就是280000了。

# 计提-冲账 #

此种处理方式中，关键在第二步冲账，这里使用冲账，未使用记账，主要是为了与上面一种方式的账务处理方式区分。上面的记账，是根据当时发生的业务直接做账务记录处理，不涉及其它； 这里的冲账，是参照计提的某一个科目进行对冲的记账方式，简称冲账。冲账后，待月末时，可以根据计提科目中某个科目的余额来查看本月的实际账务。

ex2

某保险公司在月初计提应收保费300000元，记录应收保费和保费收入300000元。统计整月会计期间内，收到的银行存款和保费收入记账金额为280000。

第一步-计提

借：应收保费 300000

贷：保费收入 300000

第二步-冲账

借：银行存款 280000

贷：应收保费 280000

这里统计当月的实际保费收入发生额时，便需要合计计提和冲账两部分的凭证来看。汇合下计提和冲账的凭证如下

借：应收保费 20000

银行存款 280000

贷：保费收入 300000

根据合并分录可以查看到，本月实际收到的银行存款有280000，另外的20000元依然是应收保费，说明这笔钱并未收到，依然是应收未收。

*    以上的两种计提凭证处理方案各有优缺：第一种方式，看当月发生时仅看第三步的凭证便可以了，但是无法直观看出实际发生经济业务和计提的差异； 第二种方式，需要合并分录后进行账务的查看，可以很方便的看出计提和实际发生经济业务的差异。两种处理方式在日常中都会用到，具体采用哪种方式就看公司对于业务的侧重了。*

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